（五）

对××五金厂１９××年所得税，责成××税务所计算清缴，并根据上级意见，将李××的房屋转租收入（２３９６．１４元）一并计算。

（六）对上述偷漏税款及罚金共３４３４．１５元，连同对××经营部的发票违章罚款１５０元，限在１９××年×月×日前入库，否则加课滞纳金。

另外，××税务所在发票管理上存在一些问题，建议追究有关人员责任。

××市税务局征管科高××　杨××１９××年×月×日

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税务专业技术鉴定书９４４

税务专业技术鉴定书

税务专业技术鉴定书，是鉴定人应有关部门的聘请，运用专业技术知识，对所需要鉴定的问题，经过周密细致的调查、分析、研究后写出的鉴定结论。它通常包括税收政策鉴定、财务会计制度鉴定等。其作用在于：为税务违章案件的处罚提供政策、法规方面的依据；检查、审核有关部门执行税收政策、财务会计制度等情况，及时发现问题，建议纠正。

税务专业技术鉴定书的基本结构，包括标题、正文、署名和日期几部分。

标题。常用文种名称即“税务专业技术鉴定书”作标题。

正文。

开头部分要首先写明鉴定的原由、要鉴定的问题、鉴定概况等。主体部分，是鉴定的内容和结论，一般是逐个问题分别进行分析，在调查有关事实的基础上，依据法律、法规有关规定，得出最终结论。

署名。不但要写出鉴定人姓名，还要详细注明鉴定人职务、职称。

日期。最后，写明详细的年、月、日，并加盖鉴定人所在单位公章。

写税务专业技术鉴定书，首先，事实调查要确凿，不可凭道听途说或盲目判断；其次，鉴定结论要以有关法律、法规为依据；其三，数字要准确无误，语言要准确明白。

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０５４公文写作宝典

范例A B税务专业技术鉴定书

××县税务局于１９××年×月×日聘请我局对××一案的税款计算、增值税征收率的确定、案件的定性等问题进行技术鉴定。

我局派具有专业技术的张××、王××、李××三位同志前往，于×月×日至×月×日对上述问题进行了专业技术鉴定。现按要求的项目，鉴定如下：一、税款计算的鉴定（一）原税款计算情况。

１９××年税收大检查中，××县税务局对××厂１９××年至１９××年×月的纳税情况进行了全面检查，并于１９××年×月×日写出纳税检查报告。

报告确定该厂１９××年×月至１９××年×月共应补缴增值税、产品税、营业税、教育费附加２８２２３．９３元。其中，１９××年度应补缴增值税２１２２．４３元、营业税９０８．９１元、教育费附加１６８．９５元，合计应补缴３２００．２９元；１９××年×月至×月应缴增值税１７１５７．２９元、产品税５６６２．７９元、营业税４４３．１９元、教育费附加１７６０．３７元，合计应补缴２５０２３．６４元。

由于该案违章人采取收入不入帐、开假发票等弄虚作假手段，形成偷税，且已达到检察机关偷税罪的立案标准，被××县税务局移交到××县人民检察院，要求

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税务专业技术鉴定书１５４

追究刑事责任。由于在该案的处理上有一些差异，应××县人民检察院和该厂的要求、××县税务局又重新组织力量对该厂１９××年度及１９××年×月至×月的纳税情况进行复查，并于１９××年×月×日作出复查的纳税检查报告。

结果，该厂１９××年度及１９××年×月至×月应补缴增值税、产品税、营业税及教育费附加共３９９１２．４６元，总额比１９××年×月×日的纳税检查报告确定的应补缴总额多出１１６８８．５３元。其中，１９××年度多出１５７４５．７４元，１９××年×月至×月多出４０５７．２１元。因为检查与复查结果不一致，××县税务局提出对该厂１９××年度和１９××年月至×月应补税款数额进行鉴定。

（二）

鉴定情况及结果。

这次鉴定以１９××年×月×日复查的纳税检查报告为依据（因为上次检查报告所确定的应补缴款项全部包含于复查的纳税检查报告中）

，通过检查报告与复查报告相对照，查阅帐目、座谈了解企业情况，现按税种，依据事实及中华人民共和国财政部、农牧渔业部财农字［１９××］第×××号文件印发的《乡镇企业财务制度》第４３项规定（“乡镇企业的收入，应按已实现的收入计算。产品商品在对外销售时，采用托收承付、委托收款、汇兑等结算方式的，应在收到货款时计算收入。委托其他单位代销或分期收款销售的产品，应在收到货款时计算收入”）

，结合其他有关税收政策，对应纳税款鉴定如下：１．增值税应补缴税款的鉴定。

１９××年×月至×月

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２５４公文写作宝典

对该厂征收增值税采取的是定率征收方式，××县税务局确定该厂１９××年的增值税征收率为２％。

１９××年该厂共实现应纳增值税销售收入７４７９５３元，应缴纳增值税２００８４．４７元（含此次检查应缴未缴增值税税款）。根据增值税负担率的测定公式，该厂１９××年增值税的负担率为２．６９％（实际应纳增值税总额实际应纳增值税D销售收入＝２００８４．４７７４７９５３×１００％＝２．６９％）。根据D《中华人民共和国增值税条例（草案）

》第十二条之规定：“征收增值税可以分别纳取分期核实的方法，定率征收、年终结算的方法，单台（机）定率的方法，定期定率的方法。具体采用哪种方法，由当地税务机关根据纳税人的不同情况分别确定。征收方法确定后，在一个年度内不再变动。”和××省税务局［１９××］×税×字第××号文件《关于重申增值税计算、征收方法的通知》第二项的规定：“对于购销不均衡的企业，为了避免出现税款大起大落问题，可采取定率征收、年终结算的征收方法。

所谓定率征收、年终结算的征收方法，是指税务机关先按照税务机关核定的应税产品征收率逐期（分月）计算缴纳税款，年终结算多退少补。征收率可根据上年度或正常年度的实际情况计算确定。“

经测算，××县税务局对该厂确定的“定率征收、年终结算”的征收方法及征收率为２％是正确的。

关于１９××年×月该厂购进某原料款３０１７６．８３元在计算１９××年度增值税未予扣税问题，原因是企业未付货款，在购进的月内、年内均未入帐，直到次年×月

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税务专业技术鉴定书３５４

才入帐，在计算次年增值税时方予扣除。按会计制度规定，购进原料不论发票收到与否，均应在当月入帐。因此，造成１９××年度未扣增值税的责任不在税务机关。

即使购进的某原料在１９××年度扣了税，当年度的增值税负担率仍高于２％，并没有影响到次年增值税征收率的确定。

１９××年×月×日××县税务局复查该厂上年度应纳增值税２００８４．４７元，其中应将发出产品未收到货款的几种产品货款９８４９３．３３元的增值税８９２８．５４元剔除。

剔除上述款项后，该年度应缴纳增值税１１１５５．９３元。

关于１９××年某产品按税法规定应减征５０％的增值税如何计算问题，按５０％征收是指应纳增值税税额，不分正负均应按５０％计算。

××县税务局把１９××年该产品应纳的增值税—１０７０３．８３元按５０％计算的—５８５１．９２元合并到其他产品增值税中抵扣缴纳是正确的。

该厂１９××年×月至×月应纳增值税１４８８２．７５元，其中应剔除将发出产品未收到货款多计征的增值税７０２０．１９元，应补纳１９××年发出产品于１９××年×月至×月已收回货款１３８４９７．６４元应计纳的增值税８０３７．０６元。调整后１９××年×月至×月该厂应纳增值税１５８９９．６２元。

２．产品税应补缴税款的规定。

１９××年×月×日××县税务局复查中该厂１９××年应缴纳产品税４８８４．６７元，在计算当年产品税时，将发出产品未收到的货款２４８９２．０４元，按销售计算产品税２２８８．０４元，剔除后，该年度应缴产品税２５９６．６３元。

１９××年×月至×月，

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４５４公文写作宝典

该厂应缴产品税４８９６．９０元，其中应剔除这段时间发出产品未收到货款２７３８１．６０元，应纳产品税２５０７．０４元，增缴上年度发出产品在１９××年×月至×月收回货款３２８９７．７６元应纳产品税３０１２．２６元。调整，该厂１９××年×月至×月应纳产品税５４０２．１２元。

３．教育费附加应一并进行调整。

按上述调整后的税额计算，鉴定该厂１９××年度和１９××年×月至×月应缴纳增值税、产品税、营业税、教育费附加共２９６５４．１８元。

二、案件性质的鉴定在该案查处过程中，该厂拒绝履行纳税义务：１９××年×月×日，××县税务局派人检查出该厂当年应补缴税款１０５３０．６７元，并限年底前缴清。厂领导在纳税检查报告上签署了同意意见，但直到次年×月×日该厂仍未将上年度应纳税款入库。为此，××县税务局下达了第一号税款催缴入库通知书，限其将应纳税款在×月×日前缴清。

１９××年，××县税务局确定该厂增值税按２％的定率征收后，该厂１至２月份应纳增值税５４００元，连同上年度应纳税款共计１６２００元。税务机关于１９××年×月×日下达了第二号税款催缴通知书，限其在本年×月