，及时回笼货币，加速资金周转，以扭转企业资金使用效率下降的局面。

××市审计局××审计小组审计员：×××（章）

×××（章）

１９××年×月×日

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审计报告１２４

范例三A B货币资金专题审计报告

××××：根据（审）字第２１１号指令，对××市建材公司的货币资金进行专题审计的审计报告。

（审计记录和审计报告提纲均从略）

审查××市建材公司货币资金使用情况的审计报告一、基本情况××市建材公司是一个专门从事建筑材料供销的大型国营企业，主要经销的商品有各种规格的钢材、木材、水泥、玻璃、金属制品、化工油漆、水暖材料、砖瓦砂石等硅酸盐制品。

主要销售对象是全市基建施工单位。

在确保基建任务用料的前提下，还适量面向社会销售砖瓦砂石等硅酸盐制品。一般采用送货合同制，社会销售采用提货制。凡本市基建用料，采用市府批准的销售预算价，并规定付款期限，由购料单位用付委书支付，社会销售按社会销售价，用转帐支票进行结算。商品采购渠道有国家统配，地方采购，委托加工。

公司下设三个供应站和一个运输队，经营具体供应业务和运输任务，均不实行独立核算，财务收支由每个基层单位的总务负责办理，定期报公司财务科汇总核算。

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２２４公文写作宝典

在现金管理上缺乏内部牵制，例如：（一）

现金支票和印鉴章由出纳一人掌管，没有具体分工，出纳可以直接向银行提取现金；（二）

银行存款余额调节表由出纳编制，但无人审核；（三）各部门的业务收入，由各部门自行收取，财务部门把盖有收讫章的空白收据交有关部门，但收据用完也不将存根交回财务部门核销，因而发生了私设小金库，或挪用贪污现金等情况；（四）现金报销单据没有严格核销手续。

根据上述情况，对该公司及其基层的现金收支凭证进行了详细检查。

二、审计中查实的问题（一）贪污现金问题由于现金管理制度不健全，财务科出纳员叶某利用职务之便，在１９９３年一年中，贪污现金１４５３２元。手法是隐没银行存款利息，１９９３年３月２０日，银行为该公司结算第一季度利息，结息单金额３４５１元，出纳并未入帐，而于３月２２日以发放奖金的名义开具现金支票２４００元，３月３１日又以发放津贴名义开具现金支票１０５１元，这样便把一季度全部利息提取现金，饱入私囊。在编制银行存款余额调节表时，就凑数额予以轧平，蒙混过去，根据这一情况，对１９９３年第２、３、４季度的利息作详细检查，发现叶某以同样的手法，贪污了三个季度的利息共达１０４１１元。

３月２４日，银行转来废料回收款计１６６

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审计报告３２４

元的收帐通知，叶某没有记入银行存款帐，而另行填制现金解款单，金额６元，然后把解款单，回单联金额改为１６６元，这样又贪污了１６０元。

６月７日，１１月２１日又分别二次用这种手法贪污了废料回收款计３３０元。叶在确实的证据面前，已承认这些不法行为，并在谈话笔录中签了字。

在检查第一供应站收据存根时，发现收款不入帐的，计有：６月５日，胜利公社修建队来公司购买水泥梁４根，计货款３２０元；９月５日，职工张明海购旧木料５根计２５元；１０月１４日，复兴公社预制场购平板玻璃一箱计２５７元。另外，伪造职工名单，虚构工资奖金支出计２８６元。共计８８８元，经与该站总务秦某当面核实无误。

设备科徐某利用联系业务之机，非法收取××县前卫修造厂业务费１０５元。供销科采购员钟某利用外厂已作废的旧发票，虚报冒领现金８８元。

（二）违反财经纪律问题１．不遵守货币管理制度。

２月３日，收东江砖瓦厂代垫铁路运费４７５元，５月２日，收安州水运公司修船费２０５０元，等等，均未通过银行办理转帐结算，而直接收取现金，也未及时解存银行。

２．私设小金库。第二供应站领导未经公司同意，擅自从应发１９９２年度工人质量奖中提取１５０元，连同超产奖结余２８元，职工违章罚款８５元，废品回收款１２０元，共计３８３元，私自设立小金库，作不正当开支之用。检

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４２４公文写作宝典

查时发现已经支用的有：购茶叶１２元，春节茶话会糖果１５元，招待区防疫站卫生检查人员等费用３６元，尚存３２６元。

３．为关系厂提供购货结算资金。

该公司与外地某厂有购销业务关系，当外地厂在本市购买其他物资而无法在本市银行办理货款结算时，该公司即为垫付，而在“应付该厂的货款”

中进行抵扣，这是变相地为该厂提供银行帐号。

１９９３年这种垫付互抵的货款达１０万余元。

（三）财务管理上的问题该公司财务管理上除了分工不明，责任不清外，还主要表现为以下两方面：首先，财务工作规章制度不健全。如收款分散各业务部门，而作为收款的重要原始凭证—收据的领、发、核销制度不严，其中运输队收据整本丢失或缺页，问题比较突出，也不严格追查责任，不了了之，对公司造成不应有的损失。

其次，财务工作人员责任心不强，工作不认真，审核凭证非常马虎，有些支出凭证未经有关经手人、证明人、领导人签证，有些外来凭证无签发单位的印鉴章等情况，均照付不误。

三、处理意见和建议该公司财务制度不健全，分工不明确，工作人员责任心不强，如不进行彻底整顿，后果将不堪设想，建议该公司采取以下措施：

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审计报告５２４

（一）关于出纳员贪污的现金１４３５２元，第一供应站总务贪污８８８元，应立即全部追缴，并建议公司领导调离他们现任工作，给以一定的行政处分和经济制裁。

（二）第二供应站私设小金库的余款３２６元，应立即转入财务帐；已用５７元，数额不大，且均属公用性质，这次准予列支，但下不为例。

（三）

设备科徐某非法索取所谓“业务费”

１０５元，应由该科负责人督促徐某从速退还前卫修造厂；供销科采购员虚报冒领８８元，应即追缴；并予该两员以严肃批评。

（四）

所有外地企业，凡与公司业务无关的收支事项，均不得以公司名义代为垫付或转借银行帐号，在公司业务往来款项下转帐，以杜绝可能发生套购物资等不法行为。

（五）

加强经济责任制和岗位责任制。

支票的使用和印鉴，不能由出纳员一人掌管，必须建立分工制度，会计对出纳现金收付负有监督责任，对各部门收据的领用要进行登记，不应在空白收据上事前盖好收讫章，对回收的收据存根要加强检查监督。有关现金收付的原始凭证，要进行事前审核。非有特殊情况，出纳员不得在会计未审核前收付现金。

（六）

出纳和各业务部门收取的现金，应严格遵守货币管理规定，并定期汇总解存银行。以堵塞漏洞，保证货币资金收付的合法性和正确性。
++
××市审计局（章）

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６２４公文写作宝典

审计员××（章）

１９９４年×月×日

财经纪律检查报告

财经纪律检查报告，是经政府有关部门批准注册的社会审计、会计组织或政府的专门机构，接受企事业单位的委托或直接受政府部门的委派，对某地区或某单位违反国家财经纪律的情况进行检查后编写的书面报告。财经纪律检查报告的作用主要是：它可以反映出被检查单位执行财经纪律方面的真实情况；可以揭露出被检查单位在经营管理和执行政策中出现的问题；可以促使被检查单位提高遵纪守法的自觉性；还可以通过先进典型推广经验。财经纪律检查报告的特点主要体现在：总结性；公证性；督促性。

财经纪律检查报告的结构，一般包括标题、致送单位、正文、署名和日期几个部分。

标题。直接写出检查对象（即被检查单位）名称和文种即可。

致送单位，现在常见的是被检查单位，因为报告中有对他们的直接要求。

正文，是财经纪律检查报告的主体。开头要写明进行财经纪律检查的依据、检查的范围等；中间部分主要是检查情况，包括违纪问题、具体数额等；接下来是处理意见；最后

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财经纪律检查报告７２４

是对被检查单位提出建议和要求。

署名和日期，即检查者（本报告的写作者）和行文日期。

写财经纪律检查报告，要严格执行有关政策、法规；要严肃、慎重；有关数字要准确无误；语言要简洁明确。

范例A B对××省××公司财经纪律的检查

××省××公司：根据国发〔１９９２〕４７号《关于开展一九九二年税收财务物价大检查的通知》精神，我办派出检查组对你公司１９９２年１—９月份的税收及财务收支情况进行了重点检查，现将检查结论和处理决定报告如下：一、违纪问题及处理意见（一）

１９９２年３月份付办事处摊派治安，植树费××元，记入商品流通费，应调入自有资金列支，相应调增利润。

（二）

１９９２年１—８月份的房电补贴，独生子女费、副食品价格补贴、书报费、洗理费、煤气费六项共计××元，记入商品流通费，应调入专用基金列支，相应调增利润，补交５５％的所得税，计款××元。

二、整改建议（一）

１９９２年１—４月份的业