不正常的。经研究，决定根据该厂具体情况，制订如下审计计划。

（一）财务成本核算审计（包括原材料消耗审计、在产品核算审计、产成品核算审计）。

（二）资金管理、财务收支审计（包括专项工程核算审计、费用审计、债权债务审计）。

四、审计发现的问题审计工作从１９９３年７月１０日起，至７月２０日止，已经检查完毕。兹根据审计记录，将发现的问题整理分类如下：（一）财务成本核算审计１．原材料消耗的审计原材料消耗审计着重检查原材料收、发的原始凭证及帐帐和帐实。发现领用材料无领料制，材料进车间只是委托材料检验处的人带管，用磅码单代替领料单，即下料车间需要材料时，就派人开铲车到料场运几吨，然

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８０４公文写作宝典

后再根据磅码单填牌子交材料仓库代领料单。询问车间负责人每月有多少材料进车间，他表示心中无数。供应科根据牌子分上中下三旬汇总一张表，上报材料耗用数。

经抽查六月份的材料收、发结存数汇总表，供应科上报的收、发、存汇总表中本月发出数为１６４４．６４吨，结存２１８吨。财务科核算收、发、存数本月发出数为１７４２吨（当月产品净重）

＋２％损耗＝１７７６．８吨，结存５６吨。

后来又发现财务帐面材料结存数是８６吨，供应科帐面结存由原２１８吨改为３６吨。

仅一个六月份主要材料结存数就有２１８吨、５６吨、８６吨、３６吨这四个数字。到料场实地察看后弄清了情况。原来六月底主要材料实际库存量是１７３８圈，按每吨约７．７７３圈计算，约２１８吨。按统计规定，财务本月材料结存应按供应科帐面结存数２１８吨上报核算。但据供应科、财务科同志反映，因料场无管理制度，财务结算每月材料收、发存数时，经常是用人为的“目测”数量为根据，以致造成帐帐脱节、财实脱节。

就六月份主要材料从供应科与财务科帐帐盘盈了１６２吨，虚列材料成本１１．６６万元。

该厂生产特点是料重工轻，材料成本在产品成本中占很大的比重。材料费用的高低对于产品成本和企业利润的大小有重要的影响。该厂材料管理混乱、材料购入无计量验收制度，发出无领料手续，月末已领未用材料没有假退料，原材料堆场无人管，材料结存、帐实脱节，应立即切实整顿，建立并健全原材料的收、发、存各项

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审计报告９０４

制度。

２．在产品核算审计该厂可比产品成本反超、单耗上升，同在产品管理好坏密切相关。审计开始后，检查一至六月在产品结存数，发现波动很大，并且又发现原始记录单上涂改情况严重。据反映，该厂目前月末在产品数量盘点全靠“目测”估计。财务科核算在产品就根据工人的清点数换算为材料净重乘单价后核算月末在产品余额。上月在产品余额加本月投料数、加工费、减本月在产品余额后留下来的部分全部作为完工产品成本。为此审查了六月份在产品原始记录单，发现一共改动了四次：第一次：一车间在产品为１３．５４万元，中间库在产品２１．３１万元；二车间在产品０．３９万元，合计金额３５．２４万元。上报后财务科发觉漏报了二车间自动线内未出的产品，于是第二次补报１９．７６万元。此后财务仍发觉数据不可靠，下去检查核对，工人想起自动线旁的在产品漏点２．２９万元，第三次在产品调整为５７．２９万元。后来又发现六月份入库的完工产品未开“质保书”

，也应算在产品，这部分又漏报３５．８４万元。经过这样四上四下，最后再确定六月份在产品余额是９０多万元。但六月份结存在产品９０多万元仍非正确数字。经先后查问供应科、生产科了解到，堆在料场内的已拆包的不锈钢线材已算车间领用、资金已归生产科。但月末在产品盘点的原始记录单未盘点进去；包装车间未包的产品也漏报了。可见该厂在产

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０１４公文写作宝典

品的余额完全是人为浮动。盘点得认真些，在产品就准确些。如果漏点几吨，大家心中也无数。据有关人员说，每月在产品漏点几吨是不稀奇的。查该厂月末在产品漏盘的原因是车间无完整的原始记录，在产品无完整的核算制度，成本结算不实。这种管理混乱情况决不能再任其存在下去。责令该厂七月份应组织力量进行一次全面认真的财产物资盘点工作，查清家底，正确结算成本。

３．产成品核算、管理的审计审阅几个月月末产成品结存表，发现结存数上出现红字的情况较多。如六月份有二十四种规格的产成品结存数出现红字。这是一种极不正常的现象。经查问，据生产科反映这红字中有借用现象。如已开发票未及时提货暂存在仓内而被其它客户先借用了。发出数大于结存数造成红字。但是检查中发现有些规格的产成品不进不出，却也长期红字高挂。

再去成品库抽查成品结存卡，发现帐卡上４２２规格的电焊条六月份结存有红字一吨多，而仓库内实际存量达１４３吨。并进一步审查了存量出红字的几个规格，一共盘盈２１３吨，计人民币３０多万元。

红字的原因，是成品仓库管理不严，成品进仓缺乏严格的入库制度；不核对物卡，造成帐实脱节。该厂应于七月底组织有关人员进行全面盘点，调整帐面。健全产成品收、发、存核算。同时在库存物资中严格区分本厂库存物资和外单位寄存物资，对外单位寄存物资要设帐管理，不能借用。

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审计报告１１４

（二）资金管理、财务收支的审计１．专项工程核算的审计在审计专项工程核算中，发现该厂缺乏一套完整的管理制度。工程上马没有工作令号、通知书、耗用材料、人工计划数。工程完工靠估工、估料，从成本中冲减一笔。工程完工不及时结帐，长期宕在帐面。例如连续拌和机等当月投产当月竣工，当月就转帐。财务帐面费用发生和结构均在６月３０日，二张结算凭证均在６月３０日同时做。

又如液压拌粉机、载重汽车四月份就完工，至今费用还未结转。另外在深入车间了解时，还发现车间机修也随便承担大修费用，没有统一的辅助生产核算，混淆二类资金。

该厂应迅速建立一套专项工程管理制度，专项工费、大修理已挤占成本的部分应及时纠正。

２．费用审计（１）发现４月２０日银付３４６０３凭证，外购余热水箱一台，金额２７８６元，７．５千瓦以上的电动机两台，金额１４１７．６０元，全部列入本月费用支出。按规定应属于零星固定资产购置，由专项基金负担。该厂七月份应从生产费用中冲回。

（２）发现６月１６日现付０６７凭证，是工会人员外出购置电影票、书报发生的车费、茶水费、误餐费也全部列入生产费用，应按规定由工会经费负担。该厂应在七月份从生产费用中冲回。

（３）

６月２１日银付１３７凭证向解民百货商店购置十

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２１４公文写作宝典

只热水瓶金额２５０元，直接进费用帐户。按规定热水瓶属低值易耗品，购入应先进仓验收，领用再办手续。该厂低值易耗品以购代用，造成物资“飞过海”

，这种不符合规定的做法应予纠正。

３．债权债务的审计在审查其他应收款中的二级帐户铁桶押金支出，贷方金额１３．３５万元，按会计核算规定，该帐户是资金占用类帐户，只反映借方余额。当收入数大于支出数时即出现贷方余额。审查了今年一至六月铁桶押金支出的原始凭证和转帐凭证，发现一部分铁桶押金支出进了其他应收款帐户，一部分进了材料采购帐户、打进了材料采购成本。而押金回收全部通过其它应收款帐户核算，以致收大于支，逐月累计，造成了贷方余额。在审计过程中，又去仓库调查了铁桶管理情况，发现铁桶进出无严格的管理制度，铁桶到处乱扔，遗失无人过问，名副其实的“桶糊涂”。

该厂财务科应在七月份对应收应付帐户进行一次清理，调整帐面。对铁桶管理要建立完善管理制度，改变过去“桶糊涂”的状态。

五、结论和建议通过这次审计，查明该厂现有管理制度不适应生产发展的需要和企业管理的要求，账实脱节，家底不清，成本不实。这种管理混乱，分工而不负责的现象不能任其继续存在下去。该厂领导应认清问题的严重性，并应根据审计中暴露出来的问题，切实进行整顿。⑤⑤

责令各部门、

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审计报告３１４

车间、工种迅速建立并健全各项管理制度，认真贯彻经济责任制，做到在分工前提下，各负其责。

××市审计局（章）

１９９３年７月２６日

范例二A B经济效益审计报告

××市纺织局：根据省市审计会议部署精神，市审计局受市纺织局委托，于１９９３年２月２２日至３月２２日，对我市中国新华毛纺织厂１９９２年度经济效益情况进行了全面审计，现编写审计报告如下：被审单位：中国新华毛纺织厂审计范围：１９９２年度经营管理方面投入与产出的情况。

审计目的：通过经济效益的审计，挖掘企业内部潜力，改善经营管理，提高经济效益。

审计时间：１９９３年２月２２日至１９９３年３月２２日。

该厂是毛纺织专业化企业，拥有纺纱锭１５０００枚，职工２４００人。设基本生产车间五个，辅助生产部门一个。

主要产品是甲产品、乙产品、丙产品、丁产品。从事经营管理工作的部门有厂长室、计划科、技术科、财务科、

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４１４公文写作宝典

供销科、设备科、基建科、质监科、安全科、人事科、科研室等。

该厂９０—９２年度完成国家下达的产值、利润等指标，但从１９９２年各项指标完成情况看，经济效益明显下降。主要原因是经营管理存在的